ODSETKI NA RACHUNKU BANKOWYM FUNDACJI RODZINNEJ WOLNE OD CIT

Czy odsetki zgromadzone na rachunkach bankowych fundacji rodzinnych są opodatkowane podatkiem CIT? Fundacja taka może korzystać ze zwolnienia podatkowego, ale w określonych przypadkach. W artykule wyjaśniamy, jakie stanowisko zajmują organy podatkowe wobec tej kwestii oraz na jakie interpretacje mogą liczyć fundacje w Polsce.

Odsetki na rachunku bankowym a zwolnienie z CIT

Fundacje rodzinne posiadające możliwość działania jako przedsiębiorstwo korzystają przy tym co do zasady ze zwolnienia z CIT. Zwolnienie podmiotowe Fundacji rodzinnych wynika z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT. Jednakże zwolnienie to będzie dotyczyło enumeratywnie wskazanych czynności w art. 5 ustawy o rodzinnych Fundacjach.

Fundacja taka w oparciu o należące do niej środki pieniężne może gromadzić je na rachunkach bankowych w walucie polskiej lub obcej. Daje to możliwość osiągania przychodu z tytułu odsetek od tych lokat.

Czy przychody z odsetek podlegają opodatkowaniu?

Co zatem w przypadku Fundacji posiadającej rachunki bankowe, na których gromadzone są odsetki od środków pieniężnych?

Z pomocą na powyższe pytanie przychodzi stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który uznał, iż lokowanie na bankowym rachunku lokaty terminowej oraz posiadanie rachunku bankowego pozostaje poza zakresem art. 5 ustawy o Fundacji rodzinnej. 

Powyższe znajduje potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych m. in.:

• z dnia 18 lipca 2024 r. sygn.: 0111-KDIB1-2.4010.265.2024.2.AW;
• z dnia 13 lutego 2024 r. sygn..: 0111-KDIB1-2.4010.630.2023.1.ANK.

Wyjaśnienie stanowiska organów podatkowych

W uzasadnieniu swojego stanowiska organ interpretacyjny wskazał, co następuje:

„Lokowanie na bankowym rachunku lokaty terminowej środków pieniężnych w walucie polskiej lub w walutach obcych należących do fundacji rodzinnej, a pochodzących z wymienionych we wniosku tytułów, tj. funduszu założycielskiego wniesionego do fundacji rodzinnej przez fundatorów, otrzymanych darowizn, spadków oraz działalności gospodarczej wykonywanej przez fundację rodzinną w zakresie określonym w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, nie można uznać za wykonywanie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców.”

„W związku z tym bezprzedmiotowe pozostaje rozpatrywanie, czy zawarcie z bankiem umowy rachunku bankowego, w tym umowy lokaty terminowej, może być uznane za udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej.”

Zwolnienie z CIT dla odsetek

Zatem w przypadku środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych przychód w postaci odsetek będzie podlegał zwolnieniu podmiotowemu wynikającemu z dyspozycji art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT.