Korekta sprawozdania finansowego: najczęstsze błędy i kto może weryfikować ich poprawność?

Sprawozdania finansowe są kluczowym elementem działalności każdej firmy, od małych przedsiębiorstw po międzynarodowe korporacje. Obejmują one takie dokumenty jak bilans , rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Właściwe sporządzenie tych dokumentów jest niezbędna dla dokładnego przedstawienia kondycji finansowej przedsiębiorstw. Ale co w sytuacji błędów? Czy można wykonać korektę sprawozdania finansowego?

Sprawozdanie finansowe firmy a korekta

Sprawozdania finansowe stanowią kluczowy element raportowania finansowego w przedsiębiorstwach. W praktyce nie zawsze są wolne od błędów.

Korekta sprawozdania finansowego jest istotnym narzędziem zapewniającym rzetelność i wiarygodność danych finansowych. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, jednostki gospodarcze mają prawo , a czasem obowiązek, dokonywania korekt sprawozdań finansowych , jeśli wystąpiły błędy lub pominięcia. Korekta może dotyczyć zarówno bieżącego okresu sprawozdawczego , jaki i może to być korekta sprawozdania finansowego z lat poprzednich.

Korekta sprawozdania finansowego – podstawa prawna: 

Zgodnie z art.54 ust. 1 ustawy o   rachunkowości, jeśli po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego okaże się , że zawiera ono istotne błędy lub pominięcia , jednostka jest zobowiązana do ich poprawienia  poprzez sporządzenie korekty zatwierdzonego sprawozdania finansowego. Korekta ta musi być również zatwierdzona przez odpowiednie organy spółki.

Najczęstsze błędy w  sprawozdaniach finansowych:

1. Błędy rachunkowe: podstawowe błędy matematyczne w obliczeniach mogą prowadzić do nieprawidłowych wyników finansowych, 
2. Nieprawidłowa klasyfikacja: przypisywanie transakcji do niewłaściwych kategorii, na przykład błędne zakwalifikowanie wydatków kapitałowych jako koszty operacyjne, lub niewłaściwe rozpoznanie przychodów,
3. Błędy w wycenie: niewłaściwa wycena aktywów i zobowiązań , co może wynikać z nieodpowiedniego stosowania standardów rachunkowości, niewłaściwego zastosowania zasad wyceny lub błędów w oszacowaniu wartości rynkowej aktywów 
4. Braki w ujawnieniach: niezamieszczanie wymaganych informacji w notach sprawozdań finansowych , co utrudnia zrozumienie pełnej sytuacji finansowej spółki , 
5. Błędy w konsolidacji: problemy z właściwa konsolidacją sprawozdań finansowych spółek zależnych, co jest szczególnie istotne dla grup kapitałowych 
6. Niedoszacowanie rezerw i zobowiązań: nieprawidłowe ujęcie rezerw i odpisów na należności, niewłaściwe oszacowanie tych wartości może prowadzić do przeszacowania lub niedoszacowania zobowiązań i należności , co z klei wpływa na wyniki finansowy spółki 
7. Niewłaściwe ujęcie podatków: niewłaściwe rozpoznanie  zobowiązań podatkowych czy ulg podatkowych może znacząco wpływać na wyniki finansowe 

Kto może weryfikować poprawność  sprawozdań  finansowych?

Weryfikacja sprawozdań finansowych jest kluczowa dla zapewnienia ich dokładności i rzetelności.

 Osoby i podmioty uprawnione do weryfikacji sprawozdań finansowych:

1. Podatnik i jego działy księgowe: w pierwszej kolejności to na podatniku ciąży obowiązek ujęcia w sprawozdaniu finansowym wszystkich informacji objętych standardami rachunkowości,
2. Biegli rewidenci: ich zadaniem jest niezależna ocena zgodności sprawozdań z obowiązującymi standardami rachunkowości, 
3. Działy kontroli wewnętrznej: w ramach spółki, działy kontroli są odpowiedzialne za dokonywanie wewnętrznych audytów  i kontrolowanie poprawności sporządzanych  sprawozdań finansowych, 
4. Organy nadzorcze i kontrolne: organy kontrolne, takie jak Krajowym Rejestr Sądowy oraz organy podatkowe , mają prawo do weryfikacji poprawności sprawozdań finansowych.  

Korekta Sprawozdania finansowego 

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, jeżeli po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego zostaną wykryte błędy lub nieprawidłowości, możliwe jest dokonanie korekty. Art.54 ust.1 ustawy o rachunkowości stanowi, że jednostka jest zobowiązana do dokonania  korekty błędów ujawnionych w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym, jeżeli są one istotne i wpływają na wiarygodność  przedstawionych informacji. 

Kluczowe aspekty to : 

1. Identyfikacja błędu: pierwszym krokiem jest dokładna identyfikacja błędu , który wymaga korekty. Błędy mogą być spowodowane pominięciem , błędną interpretacją przepisów czy zmianami w standardach rachunkowości,
2. Dokumentacja i ujawnienia: każda korekta sprawozdania finansowego powinna być odpowiednio udokumentowana a stosowne informacje  ujawnione w sprawozdaniach finansowych, aby zapewnić transparentność  i zgodność  z wymogami prawnymi,
3. Wpływ na podatek dochodowy: korekta może wpływać na rozliczenia podatkowe z lat poprzednich, co wymaga uwzględnienia w bieżących rozliczeniach podatkowych, 
4. Przepisy krajowe  i międzynarodowe: należy uwzględnić odpowiednie przepisy zarówno krajowe jak i międzynarodowe standardy rachunkowości ( np. MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości  Finansowej )

Korekta błędów, w sytuacji gdy sprawozdanie jest sporządzone, ale jeszcze nie jest zatwierdzone

Błędy popełnione w bieżącym roku obrotowym, wykryte przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego, należy skorygować w księgach rachunkowych bieżącego roku obrotowego. Z kolei błędy popełnione w bieżącym roku obrotowym, wykryte po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, ale przed jego zatwierdzeniem, uznane przez spółkę za istotne, wymagają korekty w księgach rachunkowych bieżącego roku obrotowego i odpowiedniej zmiany rocznego sprawozdania finansowego. Skutki błędów uznane za nieistotne ujmuje się w księgach rachunkowych następnego roku obrotowego.

Korekta zatwierdzonego sprawozdania finansowego

W sytuacji kiedy spółka otrzymała informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na sprawozdanie finansowe już po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, to skutki tych zdarzeń spółka ujmie w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała. Wynika to z treści art. 54 ust. 2 ustawy o rachunkowości, jak również z objaśnień szczegółowych w tym zakresie zawartych w pkt 6.7 KSR nr 7. Korekta sprawozdania finansowego po zatwierdzeniu jest zatem możliwa.

Bardziej złożona  procedura ma zastosowanie, gdy spółka  odkryje błąd  w sprawozdaniu, które zostało już poddane badaniu  przez biegłego rewidenta. Zgodnie z ustawą z 29 września 1994 r. o rachunkowości (art. 54 ust. 1), jeżeli po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, spółka  otrzymała informacje o zdarzeniach mających  istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe, lub wskazujących, że kontynuowania działalności przez jednostkę nie jest uzasadnione, powinna ona odpowiednio zmienić to sprawozdanie. 

Korekta sprawozdania finansowego po zatwierdzeniu – wsparcie biegłego rewidenta

Jednocześnie należy wprowadzić odpowiednie zapisy w księgach rachunkowych roku obrotowego, którego sprawozdanie dotyczy. Jeżeli zdarzenia, które nastąpiły po dniu bilansowym, nie powodują zmiany stanu istniejącego na dzień bilansowy, to odpowiednie wyjaśnienia zamieszcza się w informacji dodatkowej. Spółka musi poinformować biegłego rewidenta, który sprawozdanie finansowe  bada lub zbadał. Jeśli po wydaniu opinii , ale przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego, przekazane zostaną informacje o istotnych zdarzeniach, konieczne jest dodatkowe zbadanie sprawozdania. W razie potrzeby biegły rewident powinien wydać nową opinię oraz dodać aneks do raportu.  

Jak Biuro Skorupiński pomaga w korekcie sprawozdań finansowych

Nieprawidłowości  w sprawozdaniach finansowych mogą prowadzić do poważnych konsekwencji  dla każdej firmy.  Z tego powodu kluczowe jest regularne weryfikowanie dokładności danych finansowych oraz dokonywanie koniecznych zmian zapisów zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. Wczesne zidentyfikowanie skorygowanie błędów może zapobiegać poważnym problemom finansowym i prawnym w przyszłości. Najlepiej, kiedy stałą pieczę nad tym trzyma profesjonalny biegły rewident i biuro rachunkowe, co odciąża przedsiębiorcę w tym obszarze.