Metoda cost-plus – wyzwania przy rozliczaniu podatku dochodowego w Polsce

Do naszego biura zgłosiła się polska spółka z branży budowlanej, która prowadziła działalność na rynku niemieckim. Choć firma poprawnie rozliczyła podatek dochodowy w Niemczech, napotkała poważny problem przy rozliczeniu tego samego dochodu w Polsce.

Polski urząd skarbowy odmówił zwrotu nadpłaty podatku dochodowego, uznając, że sposób opodatkowania przyjęty w Niemczech nie znajduje odpowiednika w polskim prawie. Główna trudność dotyczyła zastosowanej przez klienta niemieckiej metody rozliczeń o nazwie cost-plus.

Sprawa, choć z pozoru nie wyglądała na skomplikowaną, wymagała znajomości dwóch porządków prawnych, szczegółowych analiz oraz umiejętności przełożenia rozliczeń dokonanych w Niemczech na realia polskiego systemu podatkowego.

Czym jest metoda cost-plus i jak działa w niemieckim systemie podatkowym i rozliczeniach międzynarodowych?

Metoda cost-plus w niemieckim prawie podatkowym to forma uproszczonego rozliczenia dochodu dla wybranych branż – w tym przypadku branży budowlanej w Niemczech. Polega ona na tym, że podstawą opodatkowania nie jest przychód, lecz iloczyn poniesionych kosztów działalności oraz ustalonej z niemieckim urzędem skarbowym (Finanzamt) marży branżowej, zazwyczaj na poziomie ok. 5%.

Przykład: Jeśli  firma poniosła koszty w wysokości 1 000 000 EUR, a ustalona marża wynosi 5%, to podstawą opodatkowania jest kwota 1 050 000 EUR (dane są orientacyjne; ze względu na zachowanie poufności nie podajemy rzeczywistych wartości kosztów naszego klienta).

Taki model działania przypomina mechanizmy znane z ustalania cen transferowych. Jednak w odróżnieniu od nich odnosi się nie do relacji między podmiotami powiązanymi, ale do lokalnego sposobu określania podstawy opodatkowania. W polskim prawie podatkowym nie istnieje analogiczne rozwiązanie. Urzędy skarbowe w Polsce opierają się na klasycznym modelu: przychód minus koszty. Brak znajomości metody cost-plus po stronie polskich organów prowadził do niezrozumienia i zakwestionowania zasadności rozliczenia.

Międzynarodowe rozliczenia podatkowe – problem klienta z urzędem skarbowym

Klient poprawnie rozliczył działalność w Niemczech, jednak przy składaniu deklaracji podatkowej w Polsce napotkał na barierę formalno-prawną. Polski urząd skarbowy:

• nie znał metody cost-plus,
• kwestionował podstawę opodatkowania,
• nie chciał uznać rozliczenia podatku w Niemczech jako wiążącego,
• odmówił zwrotu nadpłaty podatku dochodowego w Polsce.

Na gruncie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, takie podejście stanowiło potencjalne naruszenie zasady unikania podwójnego opodatkowania. Klient nie wiedział, jak skutecznie bronić się przed błędnym podejściem polskich organów.

Skuteczne działania w sprawie podatku dochodowego od dochodu z Niemiec

Biuro Prawno-Rachunkowe Maciej Skorupiński sp. z o.o. przejęło pełne prowadzenie sprawy klienta. Nasze podejście oparte było na trzech kluczowych filarach:

1. Gruntowna analiza przepisów krajowych i międzynarodowych

Dokonaliśmy porównawczej analizy m.in.:

• ustawy o CIT,
• ustawy o podatku zagranicznym (AStG),
• rozporządzenia BsGaV w Niemczech,
• umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania PL–DE.

Wskazaliśmy, że metoda cost-plus stanowi zgodny z prawem sposób rozliczania podatku w Niemczech, który podlega ochronie na gruncie przepisów międzynarodowych.

2. Dokumentacja i wyjaśnienia

Sporządziliśmy:

• szczegółowe zestawienie kosztów i wyliczenia podatku według metody cost-plus,
• wyjaśnienia dla polskiego fiskusa w języku prawnym, ale zrozumiałym administracyjnie,
• dokumenty księgowe, analizy prawnopodatkowe i stanowiska niemieckich organów podatkowych.

3. Reprezentacja przed urzędem

W imieniu klienta występowaliśmy przed urzędem skarbowym, dostarczając kolejne dokumenty i tłumacząc zawiłości niemieckiego modelu rozliczeniowego. Prowadziliśmy korespondencję, wnioski i dodatkowe wyjaśnienia. Ostatecznie urząd zaakceptował nasze stanowisko.

Sukces w rozliczeniach cost-plus – efekt wsparcia prawno-podatkowego

Efektem naszych działań było uznanie przez polski urząd skarbowy, że rozliczenie podatku w Niemczech metodą cost-plus jest prawidłowe. Dzięki temu:

• klient odzyskał nadpłatę podatku dochodowego w Polsce,
• nie doszło do podwójnego opodatkowania,
• spółka mogła zamknąć rok podatkowy zgodnie z przepisami,
• zyskała stabilność podatkową na przyszłość.

Dzięki naszej interwencji klient:

• odzyskał należne środki finansowe,
• uniknął konfliktu z organami podatkowymi,
• zabezpieczył swoją pozycję w obu krajach,
• może bezpiecznie kontynuować działalność na rynku niemieckim.

Nasze doświadczenie pokazało, że nawet jeśli dane rozwiązanie nie występuje w polskim prawie, to przy odpowiednim podejściu i uzasadnieniu – można je skutecznie obronić.

Wnioski – jak skutecznie rozliczać zagraniczne dochody w Polsce?

To case study pokazuje, jak ważne jest doświadczenie w rozliczeniach transgranicznych. Metoda cost-plus w niemieckim prawie podatkowym może być nie tylko skuteczna, ale również bezpieczna dla polskich firm – o ile jest prawidłowo wyjaśniona i udokumentowana. Jeśli Twoja firma działa za granicą – zwłaszcza w branży budowlanej w Niemczech – i napotykasz na trudności związane z rozliczeniami, warto skorzystać z pomocy specjalistów. Nasze biuro oferuje wsparcie prawno-podatkowe również dla przedsiębiorców na tym rynku.

Masz zagraniczne rozliczenia i problemy podatkowe w Polsce? Zadbaj o prawidłowe rozliczenie z naszą pomocą
Pomożemy Ci przełożyć je na zgodne z prawem rozwiązania, uniknąć podwójnego opodatkowania i uporządkować sytuację przed urzędem skarbowym.